Tranches d’imposition : comprendre le calcul aux États-Unis pour particuliers et LLC

Comprendre les tranches d’imposition aux États-Unis, c’est souvent la frontière entre un projet rentable et un business qui se fait grignoter par le fisc sans que l’on sache vraiment pourquoi. Entre l’impôt fédéral, les taxes des États, la structure LLC et les règles spécifiques pour les étrangers, le système américain peut paraître intimidant. Pourtant, derrière le jargon, la logique est assez claire : un barème progressif fédéral, des règles propres à chaque État, et une différence majeure entre l’imposition des particuliers et celle des sociétés. Pour un entrepreneur francophone qui regarde vers le marché US, le sujet ne relève pas du luxe, mais de la survie économique. Mal calculer une tranche, ignorer une retenue à la source, ou choisir un mauvais État de domiciliation, ce sont des erreurs qui se paient cash quelques années plus tard, quand l’IRS commence à poser des questions.

Du salarié installé à New York à l’investisseur immobilier qui pilote ses biens via une LLC depuis la France, la mécanique reste la même : tout tourne autour du revenu imposable et de la manière dont il traverse les différentes tranches. S’ajoutent ensuite les particularités américaines : pas de TVA mais des sales tax, des impôts fonciers très locaux, et surtout un écart réel entre la pression fiscale moyenne aux États-Unis et en France. Pour naviguer là-dedans, mieux vaut raisonner comme un entrepreneur : flux, structure, risque, stratégie. C’est précisément ce que cet article propose : passer en revue, sans habillage inutile, la façon dont se calculent les tranches d’imposition pour particuliers et LLC, avec des exemples chiffrés, des cas concrets d’investisseurs et les points de vigilance à avoir en tête avant de signer un bail, un contrat de travail ou les statuts d’une société américaine.

En bref :

• Les États-Unis appliquent un barème progressif fédéral à 7 tranches (de 10 % à 37 %), calculé sur un revenu imposable après déductions.
• Un même dollar de revenu ne passe pas tout entier dans la tranche la plus haute : les tranches s’empilent, ce qui fait baisser le taux effectif.
• Les États ajoutent (ou non) leur propre impôt sur le revenu : certains n’en ont pas, d’autres appliquent des barèmes progressifs ou des taux uniques.
• Une LLC standard est en général fiscalement transparente : les bénéfices remontent dans la déclaration personnelle des associés et suivent les tranches individuelles.
• Les investisseurs immobiliers étrangers peuvent optimiser via une LLC, l’amortissement du bâti et la convention fiscale France–USA, mais doivent maîtriser les règles de retenue à la source et de plus-values.
• Pour comparer la charge fiscale France/USA ou simuler des scénarios, des outils comme le simulateur fiscalité France–USA permettent de quantifier les écarts avant de structurer son projet.

Tranches d’imposition fédérales pour particuliers : comprendre le calcul réel

Le cœur du système américain repose sur les tranches d’imposition fédérales. Contrairement à une idée reçue, être dans une tranche à 24 % ou 32 % ne signifie pas que 24 % ou 32 % de tout votre revenu part à l’IRS. Chaque tranche ne s’applique que sur une portion de votre revenu imposable, ce qui fait que le taux réellement payé reste inférieur au taux marginal. C’est ce qui explique que deux personnes au même revenu brut puissent avoir des factures fiscales bien différentes, selon leurs déductions, leur situation familiale et leur statut de déclaration.

Le barème fédéral actuel comporte 7 tranches : 10 %, 12 %, 22 %, 24 %, 32 %, 35 % et 37 %. Ces seuils sont indexés chaque année sur l’inflation, ce qui a conduit, après les fortes tensions inflationnistes post-2022, à des hausses significatives des limites de chaque tranche. Résultat : certaines personnes se retrouvent en 2025 ou 2026 dans une tranche plus basse qu’avant à revenu nominal quasi identique, simplement parce que le barème a été “poussé” vers le haut.

Tout commence par le calcul de l’Adjusted Gross Income (AGI), le revenu brut ajusté. On additionne d’abord tous les revenus gagnés (salaires, bénéfices de travail indépendant, pensions, allocations chômage…) et non gagnés (intérêts, dividendes, plus-values, loyers, crypto, royalties), puis on retire certaines déductions “au-dessus de la ligne” : cotisations retraite spécifiques, intérêts d’emprunts étudiants, etc. De cet AGI, le contribuable déduit ensuite soit un montant forfaitaire (standard deduction), soit des frais réels (itemized deductions) : intérêts d’hypothèque, certaines taxes locales, dons, frais médicaux dépassant un seuil. Une fois ces montants retirés, on obtient le revenu imposable, celui qui va être réellement ventilé dans les tranches.

Un point souvent mal compris par les francophones : le statut de déclaration. Le fisc américain distingue plusieurs scénarios, chacun avec ses propres seuils de tranches :

• Célibataire (Single) : utilisé par les personnes non mariées sans personne à charge.
• Married Filing Jointly : couple marié déclarant ensemble, souvent le plus avantageux si un seul conjoint gagne l’essentiel du revenu.
• Married Filing Separately : couple marié mais déclarations distinctes, utile dans des cas spécifiques (dettes, obligations légales, situations internationales).
• Head of Household : “chef de ménage”, pour un contribuable qui supporte la majorité des charges d’un foyer, avec un enfant ou une personne à charge. Les seuils y sont plus généreux.

Concrètement, une personne seule avec un revenu imposable de 32 000 $ verra 11 000 $ taxés à 10 %, puis le reste à 12 %. Cela donne un impôt inférieur à 4 000 $, bien loin de 12 % sur 32 000 $. Si ce même contribuable monte à 50 000 $ de revenu imposable, il franchit la troisième tranche : toujours 10 % sur les premiers 11 000 $, 12 % sur la tranche suivante, puis 22 % sur le surplus. On arrive à une facture d’environ 8 700 $, soit un taux effectif autour de 17 %, et non 22 %.

Ce mécanisme progressif s’applique aussi aux propriétaires considérés comme “chefs de ménage”. Dans ce cas, les seuils sont adaptés pour tenir compte des charges du foyer, mais la logique reste la même : seules les tranches franchies sont taxées plus cher. Ce système, une fois compris, devient un vrai outil de pilotage : il permet d’anticiper l’impact exact d’un bonus, d’un nouveau contrat freelance ou de la mise en location d’un bien.

Dernier élément fédéral à connaître : l’Alternative Minimum Tax (AMT). Ce système parallèle vise à limiter les abus de déductions. Pour certains profils à hauts revenus ou avec beaucoup de déductions, l’IRS recalcule un impôt minimal selon des règles différentes. Le montant dû est alors le plus élevé des deux. Cela ne concerne pas tout le monde, mais les entrepreneurs avec beaucoup de charges déductibles ont intérêt à le garder en tête.

Retenue à la source et formulaires clés pour particuliers

Sur les salaires, la plupart des impôts fédéraux ne sont pas payés en une fois en avril, mais tout au long de l’année via la Withholding Tax. Lors de son embauche, le salarié remplit le formulaire W‑4, qui permet à l’employeur de déterminer la retenue approximative selon la situation familiale et les déductions prévues. Trop retenu ? Le contribuable récupère la différence sous forme de remboursement après la déclaration. Pas assez retenu ? Il devra compléter au moment du dépôt de son formulaire 1040, avec parfois des pénalités si l’écart est trop important.

Pour les indépendants, les loyers ou certains revenus de placements, l’impôt passe plutôt par des acomptes trimestriels. L’IRS attend que le contribuable verse, au fil de l’année, une partie de l’impôt estimé sur ses revenus, faute de quoi là aussi, des intérêts et pénalités peuvent tomber. Les investisseurs français qui génèrent des loyers ou des plus-values aux USA découvrent souvent cette logique en retard, ce qui complique la trésorerie la première année.

Les règles peuvent sembler lourdes, mais l’essentiel est là : comprendre que la tranche marginale n’est qu’un plafond, et que le vrai sujet, c’est le taux moyen payé après déductions et retenues. C’est sur ce taux réel que se joue la compétitivité des revenus américains par rapport aux revenus français, et c’est là que l’utilisation d’outils comme le comparatif de taux d’imposition France–USA devient précieuse pour prendre une décision éclairée.

Tranches d’imposition et impôts par État : l’impact du choix de localisation

Une fois le fédéral compris, reste l’autre étage du système : les impôts par État. Là, la carte se complique franchement. Sur 50 États, 42 taxent d’une manière ou d’une autre le revenu des personnes physiques. Certains appliquent un barème progressif ressemblant au fédéral, d’autres un taux unique, et un groupe non négligeable ne taxe pas du tout le revenu. Pour un salarié ou un créateur de LLC, la différence est massive sur le long terme.

Le premier groupe est celui des États sans impôt sur le revenu des particuliers : Alaska, Floride, Nevada, Dakota du Sud, Texas, Washington, Wyoming… À ces États s’ajoutent des situations particulières comme le Tennessee (qui a supprimé son impôt sur les revenus de dividendes et intérêts) ou le New Hampshire qui ne vise que certains revenus financiers. Pour un employeur, ces États réduisent la charge administrative (pas de retenue à la source d’État) et rendent la feuille de paie plus lisible.

Deuxième groupe : les États à taux forfaitaire. Colorado, Illinois, Indiana, Kentucky, Massachusetts, Caroline du Nord, Pennsylvanie, Utah et quelques autres ont choisi un modèle simple : un seul pourcentage s’applique à tout le revenu imposable, quels que soient ses niveaux. Cela facilite les calculs, sécurise la paie et rend la planification prévisible. Pour une entreprise qui rémunère des équipes dans plusieurs États, cette simplicité n’est pas un détail.

Troisième groupe : les États à barème progressif, avec parfois des taux élevés. La Californie peut grimper au-delà de 13 % en haut de barème, le New Jersey dépasse 10 %. À New York, un résident cumule l’impôt fédéral, l’impôt de l’État et parfois une taxe de la ville de New York elle-même. Dans ces environnements, la localisation du siège de la société, du lieu de travail et même du domicile des associés peut transformer radicalement le montant total d’impôt payé.

En plus de l’impôt sur le revenu, les États prélèvent d’autres contributions sur les salaires. La SUTA (State Unemployment Tax) finance les programmes d’assurance chômage. Elle est en général payée par l’employeur et dépend à la fois du secteur d’activité et de l’historique de licenciements ou de demandes d’allocations. Certaines juridictions ajoutent encore des taxes locales sur les salaires, notamment en Pennsylvanie, en Ohio ou à New York. Résultat : une même fiche de paie à 80 000 $ brut n’a pas du tout le même coût total employeur ni le même net pour le salarié selon l’État.

Pour visualiser rapidement les différences de philosophies fiscales entre États, on peut résumer ainsi :

Pour l’entrepreneur, la vraie question est simple : là où l’activité va être exercée, quel sera le mix entre impôt fédéral, impôt d’État, sales tax, property tax et taxes sur la masse salariale ? Beaucoup copient un montage vu sur un forum (“LLC au Delaware”, “LLC au Wyoming”) sans comparer la réalité des flux, ni l’endroit où les clients, les salariés ou les biens immobiliers se trouvent réellement. C’est exactement le genre d’erreur que les réformes fiscales américaines récentes cherchent à corriger en renforçant la notion d’“economic nexus” : là où se crée la valeur, là où l’impôt doit être payé.

En résumé, le choix de l’État n’est pas un gadget administratif. C’est un levier direct sur vos marges, votre net et la simplicité de gestion au quotidien.

LLC et tranches d’imposition : fisc transparent ou société à part entière ?

Passons maintenant au sujet qui intéresse la majorité des créateurs d’entreprise francophones : la LLC américaine. Sur le plan juridique, c’est une société à responsabilité limitée. Sur le plan fiscal, c’est beaucoup plus souple, et c’est là que les tranches d’imposition reviennent au premier plan. Une LLC “classique” est considérée comme une entité transparente : elle ne paie pas d’impôt fédéral en son nom, ses bénéfices remontent directement vers ses associés, qui les déclarent sur leur propre 1040 (ou 1040‑NR pour les non-résidents). Les tranches appliquées sont donc celles de la personne, pas de la société.

Concrètement, si une LLC détenue par une personne seule dégage 80 000 $ de bénéfice net, ce montant vient alimenter le revenu imposable de cette personne. Il sera ventilé dans les différentes tranches fédérales, puis éventuellement soumis à l’impôt de l’État de résidence ou de l’État où l’activité est considérée comme exercée. Le même principe vaut pour une LLC à plusieurs associés : chacun reçoit un “Schedule K‑1” qui détaille sa part de bénéfice, qu’il vient intégrer dans sa déclaration. L’avantage est double : pas de double imposition sur les bénéfices distribués, et une grande flexibilité dans la répartition des profits selon l’accord entre associés.

Il existe toutefois des options pour faire traiter une LLC comme une corporation au plan fiscal, avec un impôt fédéral au taux fixe de 21 % (auxquels peuvent s’ajouter des impôts d’État). Cette option peut devenir intéressante lorsque les bénéfices restent en grande partie dans la société pour être réinvestis, ou lorsque le taux marginal personnel de l’associé grimpe dans les tranches élevées (35 % ou 37 %). Dans ce cas, la question n’est plus seulement “combien je gagne ?”, mais “combien je retire réellement de la société ?” et “où se situe mon taux effectif global ?”.

Un exemple concret permet de mesurer l’enjeu. Imaginez une LLC unique générant 150 000 $ de bénéfice annuel :

• Si la LLC est transparente et que l’associé est célibataire, ces 150 000 $ viennent s’empiler sur ses autres revenus éventuels et l’emmènent dans des tranches élevées, avec une part significative du revenu taxée à 24 %, 32 % voire plus.
• Si la LLC est fiscalisée comme une corporation, la société paye 21 % sur ses bénéfices, et l’associé ne sera imposé personnellement que sur ce qu’il perçoit réellement en salaire ou en dividendes, avec le risque d’une double imposition mais parfois un meilleur contrôle de la trésorerie.

Pour les non-résidents qui créent une LLC aux États-Unis pour du business en ligne ou de l’immobilier, un autre paramètre s’ajoute : le statut fiscal vis-à-vis de l’IRS. La frontière entre “revenu effectivement connecté à une activité aux États-Unis” et revenus étrangers est scrutée de près. Suivant la structure, l’adresse de gestion, l’emplacement des clients et des actifs, une LLC peut déclencher ou non une déclaration fiscale obligatoire, même si ses associés ne mettent jamais les pieds aux États-Unis.

Les formulaires clés pour une LLC sont différents de ceux du particulier pur : formulaire 1065 pour une LLC à plusieurs associés, formulaire 1120 si elle est traitée comme corporation, déclaration 1040‑NR pour les associés non-résidents, formulaires W‑8 pour attester du statut étranger et éviter des retenues à la source excessives. L’Employer Identification Number (EIN) sera demandé partout : banque, plateforme de paiement, gestion locative.

Au final, une LLC n’est ni un “bouclier fiscal magique”, ni une machine à problèmes par nature. Bien configurée, elle devient un outil pour faire coïncider les tranches d’imposition de la structure et celles de ses associés avec la réalité du business. Mal pensée, elle transforme une fiscalité prévisible en puzzle permanent. La différence se joue dans le choix du traitement fiscal et dans la cohérence entre l’État de création, l’État où se trouve l’activité et la situation personnelle de l’entrepreneur.

Investissement immobilier, LLC et tranches d’imposition sur les loyers et plus-values

L’immobilier est souvent la première porte d’entrée des francophones dans le système fiscal américain. Un triplex dans le Midwest, une maison en Floride ou un petit immeuble en Ohio : les opportunités ne manquent pas. Mais dès que les premiers loyers tombent, la réalité fiscale suit. Pour un investisseur étranger, l’enjeu est de transformer des retenues à la source forfaitaires en imposition réelle sur le revenu net, afin d’abaisser le taux effectif et de se situer dans les meilleures tranches possibles.

Par défaut, l’IRS prévoit souvent une retenue de 30 % sur les loyers bruts d’un non-résident. C’est évidemment pénalisant, car cette base ne tient pas compte des charges : impôts fonciers, frais de gestion, assurance, travaux, intérêts d’emprunt. Pour y échapper, l’investisseur opte en général pour l’imposition sur une base “nettoyage + amortissement” via une déclaration annuelle. Il devient alors imposé comme un résident pour ces revenus-là, avec un barème progressif dont le taux maximum est élevé, mais sur un revenu imposable très réduit.

Le calcul se fait en plusieurs étapes. On part des loyers bruts, auxquels on retranche toutes les charges réelles : entretien, réparations, assurance, frais de séjour, frais de gestion, impôts locaux. On ajoute ensuite l’amortissement du bâti : jusqu’à 80 % du prix d’achat du bien (hors valeur du terrain) peuvent être amortis sur 27,5 ans. Cela crée une charge comptable qui vient encore réduire le revenu imposable, sans sortie de trésorerie. Le résultat, c’est un revenu foncier net souvent très faible, parfois même négatif, alors que le cash-flow est positif.

Sur ce revenu foncier net, on applique ensuite le barème progressif : 10 %, 12 %, 22 %, etc. Dans beaucoup de cas, le revenu imposable se retrouve intégralement dans les premières tranches, ce qui limite l’impôt réel à quelques centaines ou quelques milliers de dollars sur une année entière, bien loin des 30 % sur loyers bruts du système par défaut. L’investisseur bénéficie aussi de certains abattements forfaitaires personnels qui allègent encore un peu la note.

Lors de la revente, c’est un autre mécanisme qui se déclenche : la FIRPTA (Foreign Investment in Real Property Tax Act). Pour un vendeur étranger, jusqu’à 10 % du prix de vente peuvent être retenus par le notaire (ou l’équivalent américain) et transmis à l’IRS, en attente de la régularisation via la déclaration de plus-value. Celle-ci est alors calculée en fonction de la valeur d’achat, des amortissements pratiqués et du prix de revente. La plus-value ainsi déterminée relève de ses propres tranches : court terme (taux alignés sur l’impôt ordinaire) ou long terme (taux spécifiques plus bas, généralement entre 0 % et 20 %).

Pour un investisseur français, s’ajoute encore la couche de la convention fiscale France–USA. L’objectif est d’éviter la double imposition. Les revenus fonciers et plus-values sont déclarés aux États-Unis, puis reportés en France sur les formulaires 2047 et 2044, avant d’être intégrés à la 2042. La France accorde alors un crédit d’impôt équivalent à l’impôt payé aux États-Unis, ce qui neutralise en grande partie une deuxième imposition. Les amortissements américains, l’abattement forfaitaire et les charges déductibles jouent un rôle clé dans le calcul de ce crédit et donc dans la rentabilité nette du projet.

Dans cette configuration, la LLC sert souvent de véhicule d’investissement : elle porte le bien, encaisse les loyers, paye les charges, puis attribue le résultat aux associés via un K‑1. Fiscalement, les tranches d’imposition restent calculées au niveau des personnes physiques, mais la LLC apporte une couche de confidentialité, une organisation plus professionnelle des flux et une meilleure acceptation par les banques, les assureurs et les property managers locaux.

Ce qui fait la différence entre un projet immobilier qui tourne et un projet qui s’écrase n’est pas le taux affiché par les tranches, mais le revenu imposable qu’on laisse remonter dans ces tranches. C’est exactement ce que permettent de maîtriser une bonne structure LLC et une vision claire des règles américaines.

Déclaration, numéros fiscaux et bonnes pratiques pour rester dans les clous

Que l’on parle de salarié, d’indépendant, d’investisseur immobilier ou d’associé de LLC, la fin de l’histoire est toujours la même : la déclaration fiscale. Aux États-Unis, l’année fiscale standard correspond à l’année civile, du 1er janvier au 31 décembre. La déclaration individuelle (formulaire 1040 pour les résidents, 1040‑NR pour les non-résidents) doit être déposée en général au plus tard le 15 avril. Certaines catégories d’étrangers bénéficient d’un délai supplémentaire, par exemple jusqu’en juin, mais il ne faut pas compter sur le hasard : les extensions doivent être demandées formellement.

Pour pouvoir déclarer et exister dans le système, il faut un identifiant. Les citoyens et résidents permanents utilisent leur Social Security Number. Les étrangers qui n’ont pas ce numéro obtiennent un Individual Taxpayer Identification Number (ITIN). Ce numéro est indispensable pour déposer un 1040‑NR, encaisser certains revenus, ou être associé d’une LLC imposée de manière transparente. Les règles de validité ont été durcies : un ITIN qui n’a pas été utilisé dans une déclaration depuis plusieurs années expire et doit être renouvelé, faute de quoi la déclaration peut être rejetée ou retardée.

À côté de l’ITIN, la LLC ou la corporation détient son propre EIN. C’est ce numéro qui apparaît sur les formulaires 1065, 1120 et sur les W‑8 ou W‑9 fournis aux banques, plateformes ou partenaires commerciaux. Pour un investisseur immobilier étranger, l’ITIN et l’EIN fonctionnent en tandem : l’un identifie la personne, l’autre la structure. Sans ces deux numéros à jour, impossible de régulariser proprement les retenues à la source, ni de faire jouer les conventions fiscales.

Sur le plan pratique, quelques bonnes habitudes font vraiment la différence sur plusieurs années :

• Archiver pendant au moins 6 ans toutes les déclarations et les justificatifs clés (relevés bancaires, factures de travaux, contrats de gestion, formulaires IRS). L’IRS dispose en théorie de 3 ans pour contrôler, mais ce délai peut être doublé en cas de suspicion d’erreur ou de fraude.
• Se tenir informé des évolutions de barème : hausses des seuils de tranches, modifications de déductions, ajustements post-réformes. Les ajustements liés à l’inflation ou à une grande réforme fiscale peuvent faire bouger significativement le taux effectif d’une année à l’autre.
• Automatiser au maximum la gestion de la paie et des retenues lorsque l’on emploie du personnel aux États-Unis : logiciels de paie, prestataires spécialisés, outils de suivi du temps de travail intégrés. Cela limite les erreurs sur les taxes fédérales, d’État et locales.
• Anticiper les acomptes trimestriels pour toute activité indépendante ou tout investissement générant des flux réguliers. Attendre la fin d’année pour “voir” est le meilleur moyen de subir pénalités et stress de trésorerie.

Au final, la fiscalité américaine n’est pas un labyrinthe sans issue. C’est un système rigoureux, documenté, mais qui suppose de raisonner en amont : structure, État, type de revenu, tranches. Ceux qui posent ces bases avant de signer un contrat ou d’acheter un bien font de la fiscalité un paramètre de pilotage, pas une menace permanente en arrière-plan.

Comment fonctionnent concrètement les tranches d’imposition fédérales aux États-Unis ?

Les États-Unis utilisent un barème progressif : chaque tranche de revenu est taxée à son propre taux, de 10 % à 37 %. Cela signifie que seul le revenu qui dépasse le seuil d’une tranche passe dans la tranche suivante. Par exemple, une personne célibataire dont le revenu imposable est de 50 000 $ paiera 10 % sur la première partie, 12 % sur la tranche suivante, puis 22 % seulement sur le surplus. Le taux réellement payé (taux effectif) est donc inférieur au taux marginal affiché.

Une LLC paie-t-elle l’impôt sur les sociétés aux États-Unis ?

Par défaut, une LLC est fiscalement transparente : elle ne paie pas elle-même l’impôt fédéral, ses bénéfices sont imposés dans la déclaration personnelle de ses associés, selon leurs tranches d’imposition. Il est toutefois possible de choisir un traitement fiscal de type corporation (formulaire 8832 ou élection S‑Corp pour les éligibles) ; dans ce cas, la LLC devient assujettie à l’impôt sur les sociétés au taux fédéral de 21 %, plus éventuellement un impôt d’État.

En tant qu’investisseur français, risque-t-on une double imposition sur des loyers perçus aux États-Unis ?

Les loyers issus d’un bien situé aux États-Unis sont imposables aux États-Unis, mais la convention fiscale France–USA prévoit un mécanisme de crédit d’impôt. En pratique, l’investisseur déclare ses revenus fonciers aux États-Unis, puis les reporte en France sur les formulaires adéquats (2047, 2044, 2042). La France calcule l’impôt théorique, puis accorde un crédit d’impôt correspondant à l’impôt payé aux États-Unis, ce qui évite une double imposition pleine et entière.

Quels États américains sont les plus intéressants fiscalement pour une personne physique ?

Du point de vue de l’impôt sur le revenu des particuliers, les États sans income tax comme le Texas, la Floride, le Nevada, le Wyoming ou l’Alaska sont attractifs, car seul l’impôt fédéral s’applique sur les salaires et les bénéfices de LLC pass-through. Cependant, il faut aussi regarder les autres taxes : sales tax, property tax, coûts de la vie. Certains États sans impôt sur le revenu compensent par des taxes de vente ou foncières plus élevées.

Quels documents faut-il conserver en cas de contrôle de l’IRS ?

Il est recommandé de conserver pendant au moins six ans les déclarations 1040 ou 1040‑NR, les K‑1 reçus de LLC, les relevés bancaires utilisés pour justifier les flux, les factures de travaux, les contrats de gestion immobilière, les formulaires W‑2, 1099, W‑8, ainsi que toute correspondance avec l’IRS. Même si le délai moyen de contrôle est de trois ans, il peut être étendu en cas d’écart important ou de suspicion de sous-déclaration.